中级会计职称考试《财务管理》考前密押试卷(5)答案与解析

四、计算分析题

46(1)计算2011年年初的股东权益总额、资产总额、年初的资产负债率： 
2011年年初的股东权益总额=1500×2=3000(万元)
2011年年初的资产总额=1500+3000=4500(万元)

(2)计算2011年年末的股东权益总额、负债总额、资产总额： 
2011年年末的股东权益总额=3000+3000×30％=3900(万元)
2011年年末的负债总额=3900／(1-40％)×40％=2600(万元)
2011年年末的资产总额=3900+2600=6500(万元)
(3)计算2011年的总资产净利率、净资产收益率、权益乘数： 

(5)2010年的净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=12．24％× 1．5=18．36％ 
净资产收益率变动额=26．09％-18．36％=7．73％ 
总资产净利率变动的影响额=(16．36％-12．24％)×1．5=6．18％ 
权益乘数变动的影响额=16．36％×(1．59-1．5)=1．47％ 
注：6．18％+1．47％=7．65％，与7．73％有误差，这是由于计算时采用四舍五入的方法导致的。 

47(1)资产负债表 
2011年12月31日 
单位：万元

(2)计算2011年度的流动比率、速动比率、资产负债率： 

48(1)不改变信用政策的平均收现期和应收账款应计利息 
销售额=5 ×200=1000(万元)
变动成本=5×144=720(万元)
变动成本率=变动成本／销售额=720／1000=72％ 
平均收现期=15×60％+30×40％× 80％+40×40％×20％=21．8(天)
应收账款应计利息=平均日销售额X平均收现期×变动成本率×资本成本 
=(1000／360)×21．8×72％×12％ 
=5．2320(万元)
(2)改变信用政策后的平均收现期和应收账款应计利息 
平均收现期=70％×10+30％×50％×20+30％×50％×40=16(天)
应收账款应计利息=(1200／360)×16×72％×12％=4．6080(万元)
(3)每年收益变动额(金额单位：万元)

所以，公司应该改变信用政策。 

49参考解析

(1)从节税减负的角度分析应该采取的投资方式： 

当企业直接销售房地产时，应交营业税、城建税及教育费附加=6000×5％×(1+7％+3％)=330(万元)

应交印花税=6000×0．05％=3(万元)

合计应交税金=330+3=333(万元)

当企业先将房地产投入并承担投资风险和分享利润时，无需交营业税、城建税及附加，但需交印花税，投资后转让其持有的股权时仍不需交流转税，但需交印花税。 

企业应纳的税费： 

房产投资时应交印花税=6000 ×0．05％=3(万元)

股权转让时应交印花税=6000×0．05％=3(万元)

合计应交税金=3+3=6(万元)

所以从节税减负角度，企业采用第二种投资方式更适合。 

(2)2011年应该交纳的所得税=(120-10)×25％=27．5(万元)

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